Quy định cụ thể về thời điểm tính thuế giá trị gia tăng trong công ty TNHH một thành viên

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên phải xác định chính xác thời điểm tính thuế giá trị gia tăng để có thể làm căn cứ để thực hiện kê khai và quyết toán thuế.

Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) được xác định khác nhau đối với mỗi loại hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:

- Đối với bán hàng hóa:

Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với cung ứng dịch vụ

Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch

Là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê

Là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu:

Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Như vậy, các công ty thực hiện cung ứng, kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ mà thuộc các trường hợp trên thì căn cứ vào từng loại hình hàng hóa và dịch vụ cụ thể để xác định chính xác thời điểm tính thuế GTGT.

Tuy nhiên, trên thực tế, thời điểm xác định thuế GTGT đối với các hàng hóa, dịch vụ có xuất hóa đơn GTGT hoặc các chứng từ khác theo quy định của pháp luật thì thời điểm xuất hóa đơn hay chứng từ chính là thời điểm để tính thuế GTGT.